Apertura di una Microimpresa con tassazione al 3%

Cosa cambia dalla tassazione delle microimprese dal 2024?

A partire dal 2024 sono state introdotte nuove aliquote fiscali per le microimprese.

Quali sono le nuove aliquote fiscali?

A partire dal 1° gennaio 2024 ci saranno due aliquote fiscali per le microimprese, ma NON dipenderanno dal numero di dipendenti come negli anni precedenti. Le aliquote fiscali che si applicheranno dal 1 gennaio 2024 sono

A chi e come si applicano le nuove quote?

La tassazione delle microimprese sarà basata sul fatturato e sui codici CAEN dichiarati. Quindi, avremo:

1% per le microimprese che generano redditi inferiori a 60.000 euro e/o che NON svolgono le attività principali o secondarie sotto elencate (informatica, Horeca, attività legali, sanità e sanità)
Il 3% sarà pagato dalle imprese che hanno un fatturato compreso tra 60.000 euro e 500.000 euro e/o svolgono attività principali o secondarie corrispondenti ai seguenti codici CAEN:
1. 5821 – Attività di pubblicazione di giochi per computer
2. 5829 – Altre attività di editing software
3. 6201 – Attività di sviluppo software personalizzato (software orientato al cliente)
4. 6209 – Altre attività di servizi informatici
5. 5510 – Alberghi ed altre strutture ricettive assimilate
6. 5520 – Strutture ricettive per vacanze e brevi periodi
7. 5530 – Aree di sosta, campeggi e bivacchi
8. 5590 – Altri servizi di alloggio
9. 5610 – Ristorante
10. 5621 – Attività di ristorazione (catering) per eventi
11. 5629 – Altri servizi di ristorazione n.c.a
12. 5630 – Bar e altre attività di servizio bevande
13. 6910 – Attività legali – solo per le società professionali dotate di personalità giuridica, costituite da avvocati ai sensi di legge
14. 8621 – Attività sanitarie generali
15. 8622 – Attività sanitarie specialistiche
16. 8623 – Attività di assistenza odontoiatrica
17. 8690 – Altre attività connesse alla salute umana.

Attento:

Se superi il fatturato valido per l’ aliquota dell’1% , allora applicherai automaticamente l’aliquota del 3% a partire dal trimestre in cui l’hai superata, senza bisogno di dichiarazioni aggiuntive. Cambia solo l’aliquota fiscale, il vettore fiscale non cambia, quindi rimani una microimpresa.
Se si supera il fatturato di 500.000 euro, o se non si soddisfa più nessuna delle condizioni per essere classificata come microimpresa , l’azienda diventa contribuente dell’imposta sugli utili . Cambia così il vettore fiscale, il che significa che il passaggio dal micro al profitto avviene immediatamente a partire dal trimestre successivo a quello in cui è stato superato il tetto del reddito.

Cosa rimane lo stesso per le aziende?

Sebbene il sistema fiscale delle microimprese stia subendo nuovi cambiamenti, il Codice Fiscale rimane invariato rispetto ad alcuni aspetti importanti per le SRL. Ecco cosa rimane lo stesso nel 2024.

Le condizioni per il micro

Se desideri avviare un’impresa l’anno prossimo, sappi che restano valide le condizioni per classificare le aziende come microimprese :

minimo un dipendente CIM a tempo pieno o un contratto di mandato per l’amministratore
reddito annuo non superiore al tetto massimo di 500.000 euro
i ricavi ottenuti dalla consulenza dovranno essere inferiori al 20% del fatturato.

Quindi puoi ancora optare per la micro al momento della costituzione della società, ma non dimenticare, a condizione che entro un massimo di 30 giorni dalla registrazione assumi almeno 1 dipendente a tempo pieno o stipuli un contratto di gestione, con le tasse relative il salario minimo per economia.

L’aliquota fiscale per l’imposta sugli utili

Le società che pagano l’imposta sulle società continueranno a sostenere la stessa aliquota fiscale del 16%. L’imposta viene applicata sull’utile della società e non sul fatturato.

Imposta sui dividendi

Indipendentemente dal regime fiscale (micro o imposta sugli utili), se distribuisci dividendi nel 2024 pagherai la stessa imposta sui dividendi dell’8% applicata all’importo distribuito e pagato come dividendi ai soci della società.

Promemoria:

Anche se i dividendi vengono distribuiti e pagati agli associati, l’obbligo di trattenere e pagare l’imposta sui dividendi spetta all’amministratore della società! Solo la CASS (in caso di superamento dei limiti di legge) viene dichiarata attraverso la dichiarazione unica e viene pagata dalla persona fisica – il socio beneficiario dei dividendi.
I dividendi possono essere distribuiti sia annualmente che trimestralmente, previa presentazione del bilancio intermedio. Fai attenzione a come usi i soldi dell’azienda! Diventeranno tuoi solo se li prendi come dividendi.

Contributo CASS relativo al reddito da dividendi

Anche se la CASS relativa ai redditi da lavoro autonomo subirà modifiche, per i redditi da dividendi il contributo CASS rimane invariato. Ciò significa che per i dividendi ricevuti che superano i limiti legali pagherai la CASS come segue:

al livello di 6 salari minimi lordi per paese, se i dividendi ricevuti sono compresi tra 6 e 12 salari minimi lordi per paese (contributo = 10% x 6 salari minimi)
al livello di 12 salari minimi lordi per paese, se i dividendi ricevuti sono compresi tra 12 e 24 salari minimi lordi per paese (contributo = 10% x 12 salari minimi)
al livello di 24 salari minimi lordi per paese, se i dividendi ricevuti sono superiori a 24 salari minimi lordi per paese (contributo = 10% x 24 salari minimi).

In conclusione, per illustrare quali tasse pagheranno le aziende nel 2024, ecco anche un esempio comparativo:

Consideriamo le entrate annuali di 150.000 lei. Tratteremo le seguenti situazioni:

SRLmicro 1%

Per ricavi fino a 60.000 euro, la società può mantenere lo status di microimpresa e l’aliquota fiscale dell’1%, solo se soddisfa ancora cumulativamente le condizioni previste dal Codice Fiscale.

Suggerimento: per mantenere lo status di micro LLC, puoi assumere te stesso o stipulare un contratto di mandato di amministratore con il salario minimo lordo (3.300 lei).

Nell’esempio citato, un contratto di lavoro/direzionale comporta una spesa annua di 39.600 lei. Ciò significa che alla fine, dopo aver eliminato le spese salariali, avrai un profitto lordo di 110.400 lei all’anno. Vediamo quali sono le commissioni da pagare :

Imposta sul reddito = 1.500 lei (calcolata sul reddito totale percepito – 150.000 lei)

Imposta sui dividendi = Utile netto x 8% = (utile lordo – imposta sul reddito) x 8% = 108.900 x 8% = 8.712 lei

Ciò si traduce in un profitto da incassare pari a 100.188 lei, che supera il tetto di 24 salari minimi lordi (79.200 lei) . Pertanto, verrà pagato il contributo CASS riportato a livello di 24 salari minimi lordi per paese – 7.920 lei.

Quanto raccoglierai?

Reddito netto incassato = Utile netto da incassare – CASS = 100.188 – 7.920 = 92.268 lei.

Importante da ricordare:

Se hai un contratto/mandato di lavoro a tuo nome, significa che potrai aggiungere 24.948 lei/anno al tuo reddito netto , che rappresentano il salario netto ricevuto. Pertanto, il reddito netto ricevuto dai 150.000 lei è di 117.216 lei, ovvero il 78,14% .

SRL micro 3%

Se soddisfi le condizioni per essere classificato come microimpresa, ma hai un reddito superiore a 60.000 euro o svolgi attività principali o secondarie corrispondenti ai codici CAEN sopra elencati, pagherai l’imposta sul reddito applicando l’aliquota fiscale del 3%.

Partiamo dal presupposto che ci siano attività che impongono l’aliquota fiscale del 3%, ma manteniamo le condizioni per la classificazione come micro e il reddito di 150.000 lei.

Quali commissioni ci saranno in questo caso? Innanzitutto vengono mantenute le spese con gli stipendi (la condizione di avere un dipendente deve essere micro), ma anche la riscossione degli stipendi netti. L’azienda pagherà:

Imposta sul reddito = 4.500 lei (calcolata sul reddito totale percepito – 150.000 lei)

Imposta sui dividendi = Utile netto x 8% = (utile lordo – imposta sul reddito) x 8% = 105.900 x 8% = 8.472 lei

Ciò si traduce in un profitto da riscuotere pari a 97.428 lei, che supera il tetto di 24 salari minimi lordi (79.200 lei). Pertanto, verrà pagato il contributo CASS riportato a livello di 24 salari minimi lordi per paese – 7.920 lei.